Учет нематериальных активов

Нематериальные активы (НМА) – это объекты имущества организации, отличительной особенностью которых является отсутствие вещественно-натуральной формы. Сущность нематериальных активов заключается в следующем:

■ не имеют физической структуры;

■ права на данные объекты принадлежат организации;

■ могут быть отделены (выделены) от другого имущества предприятия;

■ предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

■ используются в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

■ способны приносить организации экономическую выгоду.

Понятие объекта, относящегося к нематериальным активам, и порядок отражения операций в регламентированном учете определены в ПБУ 14/2007 (Приказ Министерства финансов РФ № 153н от 27.12.2007). Для принятия к учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 3 ПБУ 14/2007.

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год, станет обязательным для применения ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее «стандарт»). При этом организации могут при желании применять стандарт до указанного срока. Для поддержки требований данного ФСБУ реализованы возможности, необходимые для учета НМА, например: при начислении амортизации используются формулы, аналогичные формулам для расчета амортизации ОС по ФСБУ 6/2020 «Основные средства», есть возможность увеличивать первоначальную стоимость НМА на сумму капитальных вложений, списывать стоимость активов, не являющихся НМА для целей бухгалтерского учета, на расходы и прочее.
Рекомендуем ознакомиться с видеозаписью лекции от 04.05.2023 «Поддержка ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" в программах 1С:ERP и 1С:КА» https://its.1c.ru/lector#records.

В основном тексте данной статьи описан учет НМА по стандарту, в конце статьи можно ознакомиться с учетом не по стандарту в разделе Учет НМА не по ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".

 Перед выполнением каких-либо действий с нематериальным активом его необходимо занести в список НМА и расходы на НИОКР, который расположен в разделе Внеоборотные активы – Нематериальные активы. В данном справочнике в форме списка и выбора выводятся даты принятия к учету для регламентированного и управленческого учетов. Также в журнале документов по НМА есть поле Дополнительно, в котором отображается информация о получателе или отправителе при перемещении объекта НМА. Если объект перемещается в организацию, то текст будет содержать наименование организации и подразделения.

Общая схема документооборота, отражающая движение нематериальных активов с момента ввода в эксплуатацию до выбытия, представлена ниже:

В карточке элементов списка Нематериальные активы и расходы на НИОКР на закладке Основное для объектов учета задаются:

■ Наименование и Полное наименование НМА;

■ Вид объекта учета (Нематериальный актив/Расходы на НИОКР);

■ Вид НМА, если вид объекта учета определен как Нематериальный актив;

■ Амортизационная группа, если вид объекта учета определен как Нематериальный актив;

■ Группа (международной учет).

По гиперссылке Документы из карточки осуществляется переход в журнал Документы по НМА и расходам на НИОКР с отбором по НМА.

В состав группы Сведения о НМА включены:

■ дата принятия к учету – гиперссылка, по которой осуществляется переход в документ Принятие к учету НМА, которым объект вводился в эксплуатацию;

■ организация, в которой объект принят к учету;

■ подразделение, в котором объект принят к учету;

■ амортизационная группа;

■ срок использования;

■ валюта, в которой учитываются сведения по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ восстановительная стоимость по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ накопленная амортизация по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ остаточная стоимость по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ).

Сведения о НМА можно увидеть в списке Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой Еще и выбрать команду Показать сведения. Параметры принятого к учету объекта НМА также приведены в карточке элемента списка Нематериальные активы и расходы на НИОКР на закладке Сведения о НМА (Сведения о расходах на НИОКР). Дополнительно к сведениям группы Сведения о нематериальном активе в карточке указана группа финансового учета в виде гиперссылки с наименованием элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов, настройки которого определяют порядок отражения операций с объектом НМА в регламентированном учете.

Для упрощения учета используется справочник Внеоборотные активы – Справочники - Способы отражения расходов.

При принятии к учету НМА можно выбрать способ отражения расходов. Выбранный способ «привязывается» к объекту и используется для быстрого заполнения статей расходов в других документах, например, при корректировке амортизации.

Выбор способа отражения расходов есть в документах учета внеоборотных активов, где доступен выбор статьи расходов. При выборе способа отражения автоматически заполняется статья, подразделение, направление деятельности. В документе остается возможность выбрать другие статьи, но тогда очищается способ отражения расходов. При этом движения формируются по статьям, а не по способу отражения.

Для отражения в регламентированном учете операций с НМА и расходами на НИОКР счета учета задаются параметрами выбранного в документах в поле Группа финансового учета элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов.

Список ГФУ ВНА доступен в меню Внеоборотные активы – Настройки и справочники – Группы финансового учета внеоборотных активов.

В карточке элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов задаются Вид актива и соответствующие счета учета стоимости НМА и расходов на НИОКР, а также амортизации объектов НМА (в том числе получаемых с использованием средств целевого финансирования), счета для отражения операций переоценки и выбытия НМА.

В соответствии с ФСБУ 14/2022 «для целей бухгалтерского учета нематериальные активы подлежат классификации по видам (например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин (программы ЭВМ); базы данных; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; секреты производства (ноу-хау); селекционные достижения; лицензии и разрешения) и группам».

Для поддержки этого требования стандарта используется существующий реквизит Группа НМА и справочник Группы нематериальных активов.

Покупка нематериальных активов оформляется документами Приобретение услуг и прочих активов. Название приобретаемого объекта указывается непосредственно в документе и может отличаться от наименования нематериального актива, с которым он будет принят к учету.

Для оформляемой позиции необходимо указать статью расходов с вариантом распределения При формировании внеоборотных активов и типом аналитики НМА/НИОКР. Счет учета 08.05 «Приобретение нематериальных активов» задается в настройке элемента списка Статьи расходов. Специфические настройки для организаций по подразделениям могут быть сделаны в разделе Прочих расходов в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете в режиме Исключения.

Также можно отнести на стоимость объекта дополнительные расходы, такие как, например, услуга по регистрации НМА. Данную операцию можно отразить документом Приобретение услуг и прочих активов, указав ту же статью расходов, что и при покупке НМА.

Под созданием объектов НМА понимается признание результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) как объектов НМА.

Перенос суммы расходов, накопленной при выполнении НИОКР (полностью или частично), на формирование стоимости будущего объекта НМА выполняется документами Признание расходов по исследованиям и разработкам. Подробно см. Расходы на НИОКР.

Принятие нематериальных активов к учету оформляется документами Принятие к учету НМА. При помощи переключателя Вид объекта учета, принимающего значения Нематериальный актив или Расходы на НИОКР, определяется в дальнейшем перечень доступных полей документа и ограничивается выбор объектов в поле Нематериальный актив.

Если необходимо разделить накопленную стоимость НМА на счете 08.05 на несколько разных НМА для принятия к учету нескольких активов, то для этого используется документ Отражение прочих доходов и расходов с операцией Реклассификация расходов. В документе указывается кор. статья расходов и аналитика НМА, на которой велось первоначальное накопление стоимости, в статье расходов указывается новая аналитика НМА.

При принятии НМА к учету задаются свойства объекта как НМА, а также учетные параметры:

■ организация, в которой НМА принимается к учету;

■ подразделение, в котором НМА принимается к учету;

■ параметры целевого финансирования (рассмотрены в разделе Целевое финансирование внеоборотных активов);

■ способ поступления;

■ параметры передачи расходов (рассмотрены в разделе Передача суммы начисленной амортизации в обособленный филиал).

При принятии к учету можно указать только одного адресата для начисления амортизации (связка Подразделение – Статья расходов). Если для отражения амортизации требуется указать несколько подразделений со своими счетами учета (задаются по статье расходов), то после принятия к учету можно оформить документ Изменение параметров НМА, в рамках которого указать желаемое распределение.

При наличии в организации видов деятельности, имеющих разный порядок налогообложения, в состав первоначальной стоимости НМА может включаться часть входящего НДС, уплаченного поставщику. Доля стоимости НДС, включаемая в стоимость НМА, определяется вариантом, указанным в документе Принятие к учету НМА:

■ НМА используется в деятельности:

○ облагаемой НДС;

○ не облагаемой НДС;

○ облагаемой ЕНВД.

■ НМА используется в нескольких видах деятельности – по пропорции, вычисленной за месяц принятия НМА к учету. Пропорция рассчитывается в рамках процедуры закрытия месяца документом Распределение НДС.

Документ Распределение НДС относит сумму НДС на расходы и не включает НДС в стоимость НМА.

Включение НДС в стоимость НМА выполняется регламентной операцией Формирование стоимости ОС и НМА.

Для организаций, применяющих УСН и в качестве объекта налогообложения использующих вариант расчетов Доходы минус расходы, в документе Принятие к учету НМА указывается порядок включения стоимости нематериальных активов в состав расходов. Данный порядок определяется значением реквизита Налоговый учет – Порядок учета и аналогичен документу Принятие к учету ОС.

При принятии к учету НМА для целей начисления амортизации можно указывать различные статьи расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

При изменении параметров НМА чтобы изменить способ отражения расходов по амортизации только в НУ можно выбрать на закладке Основное Изменение параметров в Налоговом учете и заполнить настройку на закладке Отражение расходов. Для других видов учетов настройки не изменятся.

Если порядок учета в НУ Включение в расходы при принятии к учету, то нужно указать статью расходов, на которую будет списана стоимость при принятии к учету в налоговом учете.

Есть возможность автоматического списания стоимости НМА на расходы в налоговом учете в том случае, если по результатам расчета стоимости (с учетом распределения НДС) она не превышает 100 тыс. руб. Для этого нужно на закладке Параметры учета документа Принятие к учету НМА в поле Порядок включения стоимости в расходы выбрать в налоговом учете Начисление амортизации или включение в расходы.

При использовании такого порядка учета действуют ограничения на выбор статьи расходов для налогового учета, то есть не допускаются следующие варианты распределения: на себестоимость и на внеоборотные активы.

Совместный или раздельный вариант отражения операций принятия к учету НМА в регламентированном и управленческом учете задается параметром Принятие к учету в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Принятие к учету НМА полей, относящихся к регламентированному или управленческому учету.

Принимаемый к учету объект указывается в документе Принятие к учету НМА на закладке Основное путем выбора элемента списка Нематериальные активы с отбором по виду объекта учета (Нематериальный актив/Расходы на НИОКР). По кнопке Заполнить для принимаемого к учету НМА заполняется первоначальная стоимость в регламентированном и управленческом учете, определяемая как сумма накопленных по объекту затрат на дату принятия к учету. Дополнительно может быть указана ликвидационная стоимость для целей управленческого учета. Порядок уточнения и применения первоначальной стоимости НМА, указанной в документе Принятие к учету НМА, аналогичен порядку уточнения и применения первоначальной стоимости ОС, описанному для документа Принятие к учету ОС.

На закладке Параметры учета определяются параметры начисления амортизации в бухгалтерском, налоговом и управленческом учете, а также выбирается элемент списка Группы финансового учета внеоборотных активов, в котором заданы счета, необходимые для отражения в регламентированном учете операций с объектом НМА.

Есть возможность в отдельном поле указать, что начисление амортизации остановлено в налоговом учете:

■ В БУ начинаем амортизировать с момента получения свидетельства о регистрации;

■ В НУ - с момента фактического использования (начало продаж нового продукта, открытие нового магазина).

Для возобновления начисления амортизации в налоговом учете необходимо оформить документ Изменение параметров НМА и также заполнить новое поле на закладке Параметры учета.

В налоговом учете изменение метода начисления амортизации осуществляется в форме учетной политики организации на закладке Налоговый учет.

На закладке Отражение расходов документа Принятие к учету НМА определяются статьи и аналитики расходов для отражения начисленной по объекту НМА амортизации в бухгалтерском (налоговом) и управленческом учетах.

Для упрощения учета используется справочник Внеоборотные активы – Справочники - Способы отражения расходов. При принятии к учету НМА можно выбрать способ отражения расходов. Выбранный способ «привязывается» к объекту и используется для быстрого заполнения статей расходов в других документах, например, при корректировке амортизации. При выборе способа отражения автоматически заполняются статья, подразделение, направление деятельности. В документе остается возможность выбрать другие статьи, но тогда очищается способ отражения расходов. При этом движения формируются по статьям, а не по способу отражения.

Возможен выбор подразделения и направления деятельности, по которым требуется отразить расходы. Для того, чтобы подразделение и направление деятельности при отражении расходов не совпадало с местонахождением нематериального актива и его направлением деятельности, нужно отключить флаг Подразделение и направление деятельности совпадают с данными учета.

При передаче расходов по объекту НМА в другую организацию определяется получатель.

При принятии к учету НМА для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета, появляется возможность включения стоимости НМА в расходы при принятии к учету.

Для этого на закладке Параметры учета документа Принятие к учету НМА нужно указать в поле Порядок учета значение Включение в расходы при принятии к учету.

Организации могут проводить переоценку нематериальных активов. Основная цель данного мероприятия – определение реальной стоимости НМА в соответствии с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. В соответствии с ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» «при оценке нематериальных активов по переоцененной стоимости стоимость объекта нематериальных активов регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости, определяемой с использованием данных активного рынка».

Переоценка нематериальных активов выполняется документами Переоценка НМА.

На закладке Основное указываются организация и подразделение, в которых числятся переоцениваемые объекты, на закладке Отражение расходов и доходов отражаются статьи и аналитики доходов и расходов для отражения уценки восстановительной стоимости и накопленной амортизации объектов. По выбранным статьям расходов и доходов при отражении операции переоценки в регламентированном учете определяются счета учета расходов и доходов.

Совместный или раздельный вариант отражения операций переоценки НМА в регламентированном и управленческом учетах задается параметром Переоценка в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Переоценка НМА полей, относящихся к регламентированному или управленческому учетам.

На закладке Нематериальные активы указывается новая полная восстановительная стоимость объектов по видам учета.

Учет переоценки НМА реализован аналогично учету переоценки ОС, см. статью Переоценка.

В прикладном решении поддерживается отражение операций по перемещению объектов НМА как внутри организации, так и в подразделение, выделенное на отдельный баланс. Данные операции оформляются документами Перемещение НМА. С помощью документов Перемещение НМА выполняются:

■ оформление передачи объектов нематериальных активов из одного подразделения в другое – поля Подразделение-Сдатчик и Подразделение-Получатель;

■ изменение статьи расходов начисления амортизации – при выборе значения Действует в поле Начисление амортизации становятся доступны для заполнения поля Статья расходов и Аналитика расходов;

■ отказ от дальнейшего начисления амортизации или временная приостановка начисления – при выборе значения Приостановлено в поле Начисление амортизации;

■ если в документе Перемещение НМА выбрана операция Перемещение в подразделение на отдельном балансе, то документом оформляется передача объектов нематериальных активов из одной организации в другую – поля Организация-сдатчик и Организация-получатель.

Документы Инвентаризация НМА предназначены для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов в рамках конкретного подразделения из перечня Структура предприятия.

Данные документы используются только для инвентаризации по данным регламентированного учета и не поддерживает инвентаризацию НИОКР. Есть возможность сформировать печатную форму ИНВ-1а (инвентаризационную опись).

В карточке нематериального актива добавлена возможность указать сведения о документе регистрации НМА. Данные сведения используются при заполнении формы ИНВ-1а.

На закладке Основное документа Инвентаризация НМА указываются условия проведения инвентаризации. Результаты проведения инвентаризации отражаются на закладке Нематериальные активы.

Сведения о составе комиссии заполняются на закладке Инвентаризационная комиссия.

На основании оформленной инвентаризации нематериальных активов предусмотрено формирование следующих документов:

■ Принятие к учету НМА;

■ Перемещение НМА;

■ Переоценка НМА;

■ Списание НМА.

При оформлении документа Инвентаризация НМА на закладке Нематериальные активы отображается информация о «документе на основании» (или ссылка на уже заполненный по итогам инвентаризации документ).

В случае создания документа Принятие к учету НМА/Списание НМА из группы команд Ввод на основании автоматически учитываются все ранее оформленные документы по выделенной строке. Кроме того, для документа Принятие к учету НМА на закладке Отражение доходов и расходов дополнительно отображается группа Отражения доходов, а на закладке Основное – их стоимость.

При необходимости можно отменить проведение любого документа, созданного на основании. В этом случае в табличной части гиперссылка на введенный ранее документ будет заменена на команду по созданию нового документа.

Существует возможность увеличения первоначальной стоимости НМА на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением (повышением) первоначально принятых нормативных показателей функционирования этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений. Для этого используется документ Улучшение НМА, который доступен в журнале Документы по НМА. Создавать данный документ рекомендуется после формирования затрат на сумму улучшения НМА, подробнее можно прочитать в статье Формирование первоначальной стоимости.

Не поддерживается улучшение НМА за счет средств целевого финансирования.

В документе осуществляется предварительная оценка затрат на улучшение НМА. Фактическая сумма определяется при выполнении операции закрытия месяца Расчет стоимости ОС и НМА.

Стоимость увеличивается на сумму затрат, отраженных по всем статьям расходов с настройкой отнесения При формировании внеоборотных активов - На стоимость внеоборотного актива независимо от подразделения и направления деятельности.

Документ формирует проводку Дт 04.01 Кт 08.05.

В некоторых случаях актив не признается НМА в бухгалтерском учете, но признается в других учетах. Поэтому существует возможность при принятии к учету списать стоимость НМА на расходы в БУ, УУ или НУ, не принимая к учету объект.

Изменение параметров учета нематериальных активов выполняется документами Изменение параметров НМА.

На закладке Основное совместный или раздельный вариант отражения операций по документу в регламентированном, налоговом и управленческом учетах задается параметром Изменение параметров во. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе полей, относящихся к данным видам учета.

На закладке Нематериальные активы подбираются объекты, по которым необходимо выполнить корректировку параметров. С помощью команды Показать текущие значения можно включить отображение текущих значений изменяемых параметров. Параметры отображаются в этом же списке в отдельных колонках.

На закладке Параметры учета определяются изменяемые параметры НМА для разных видов учета и задаются их новые значения. В частности, возможно изменить срок полезного использования НМА (в налоговом учете такая возможность добавлена в целях корректировки ошибок, нормативными документами такая операция не предусмотрена), а также метод начисления амортизации НМА.

Для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете для НМА существует возможность указать разные статьи расходов. В документах Изменение параметров НМА для настройки разных статей нужно выбрать в реквизите Изменение параметров во, в каком учете отражается документ: в бухгалтерском или налоговом.

При изменении параметров НМА чтобы изменить способ отражения расходов по амортизации только в НУ можно выбрать Налоговом учете и заполнить настройку на закладке Отражение расходов. Для других видов учетов настройки не изменятся.

В НУ изменение метода начисления амортизации осуществляется в форме Организация на закладке Учетная политика и налоги (Настройки учета налога на прибыль).

На закладке Отражение расходов при установленном флажке Изменять способ отражения расходов задаются способы отражения расходов по амортизации и параметры передачи расходов в другую организацию. Можно, например, изменить Направление деятельности для отнесения расходов, при этом допускается выбор элементов, у которых установлен признак Учет затрат.

Значение параметра Коэффициент определяет доли отнесения начисленной по объекту амортизации по адресатам (связка Подразделение – Статья расходов).

Если указать несколько строк, то расходы будут распределены согласно указанным коэффициентам.
Например, если требуется сделать равномерное распределение на три подразделения/статьи затрат, то можно указать в каждой строке 1 или 100.
Если требуется сделать распределение в пропорции 10%, 20%, 50%, то можно указать построчно коэффициенты 1, 2, 5 или 10, 20, 50.

При проведении документа Изменение параметров НМА производится проверка параметров нематериальных активов:

1. Коэффициент ускорения. У НМА должен быть метод начисления амортизации «Уменьшаемого остатка»

2. Объем наработки, показатель наработки. У НМА должен быть метод начисления амортизации «Пропорционально объему продукции (работ)»

В регламентированном учете новые параметры вступают в силу в следующем месяце.

В управленческом учете новые параметры вступают в силу в зависимости от настройки в учетной политике финансового учета Учет внеоборотных активов в управленческом учете.

Если для объекта НМА используется способ начисления амортизации Пропорционально объему продукции (работ), то регистрация объема использования нематериального актива отражается документами Выработка НМА.

Движения в документах учета НМА формируются при закрытии месяца в рамках выполнения регламентных операций:

■ Формирование движений по НМА;

■ Расчет стоимости НМА.

В рамках регламентной операции Формирование движений по НМА выполняется актуализация движений оперативных регистров, для которых требуются данные о начисленной амортизации НМА, по документам:

■ Переоценка НМА;

■ Перемещение НМА;

■ Изменение параметров НМА;

■ Подготовка к передаче НМА;

■ Списание НМА.

В рамках регламентной операции Расчет стоимости НМА по данным оперативных регистров выполняется расчет стоимости НМА, которые были приняты к учету в текущем периоде. Актуализируется стоимость НМА на дату принятия к учету. Если при расчете стоимости определяется, что фактическая стоимость меньше предварительной стоимости, указанной в документах Принятие к учету НМА, то выводятся сообщения об ошибках. Для исправления ошибок пользователю требуется изменить предварительную стоимость, указанную в документах Принятие к учету НМА и повторно выполнить закрытие месяца. Каждая ошибка содержит информацию о фактической стоимости и документе, в который нужно внести изменения.

В рамках регламентной операции Расчет стоимости НМА также выполняется актуализация движений оперативных регистров по документам учета внеоборотных активов по объектам НМА, по которым было проведено уточнение стоимости.

В механизмах учета НМА учитывается дата и время документов. Не рекомендуется оформлять разные документы одной датой и временем. Например, документ Изменение параметров НМА должен быть введен позже документа Принятие к учету НМА.

При изменении даты документа на прошлую автоматически устанавливается текущее время. В журналах есть возможность включить отображение времени документов (кнопка Еще – Показать время документов).

Начисление амортизации выполняется регламентной процедурой Начисление амортизации НМА в рамках операций закрытия месяца в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца. При выполнении процедур формируются документы Амортизация НМА, доступ к которым возможен в журнале Регламентные документы и из списка документов НМА на закладке Амортизация.

Расчет амортизации нематериальных активов выполняется по аналогии с расчетом амортизации основных средств. Подробнее можно прочитать в статье Расчет и начисление амортизации.

Амортизация может начисляться с даты принятия к учету или со следующего месяца. Настройка выполняется в учетной политике бухгалтерского учета.

При начислении амортизации используются следующие формулы:

Линейный метод начисления амортизации

Формула:

( [Стоимость для вычисления амортизации] - [Ликвидационная стоимость] ) * [Коэффициент периода] / ( [СПИ] – [Количество прошедших месяцев] )

Расшифровка:

■ Стоимость для вычисления амортизации – это остаточная стоимость на начало месяца.

■ Ликвидационная стоимость – это ликвидационная стоимость актива, указанная при принятии к учету.

■ Коэффициент периода – это количество дней с начала месяца до даты расчета амортизации, деленное на количество дней в месяце. Например, если 10 апреля было перемещение ОС, то коэффициент равен 9 / 30. Если в течение месяца не было событий, то коэффициент равен 1.

■ СПИ – это нормативный срок полезного использования или остаточный срок использования после улучшения.

Количество прошедших месяцев вычисляется по формуле:

[Количество отработанных дней в месяце принятия к учету] / [Всего дней в месяце принятия к учету] + [Количество месяцев после принятия к учету до начала месяца, в котором начислена амортизация]

После улучшения НМА в формуле расчета амортизации меняются значения параметров:

■ СПИ – используется остаточный срок после улучшения НМА;

■ Количество прошедших месяцев – датой, от которой начинается отсчет, считается дата улучшения НМА.

То есть количество прошедших месяцев после улучшения НМА вычисляется по формуле:

[Количество отработанных дней в месяце улучшения НМА] / [Всего дней в месяце улучшения НМА] + [Количество месяцев после улучшения НМА до начала месяца, в котором начислена амортизация]

Метод Пропорционально объему продукции (работ)

Формула:

( [Стоимость для вычисления амортизации] - [Ликвидационная стоимость] ) * [Объем наработки] / ( [Предполагаемый объем наработки] – [Наработка за прошлые месяцы] )

Расшифровка:

■ Стоимость для вычисления амортизации – это остаточная стоимость ОС на начало месяца.

■ Ликвидационная стоимость - это ликвидационная стоимость актива, указанная при принятии к учету.

■ Объем наработки – это наработка в месяце начисления амортизации, значение показателя вводится в документе Выработка НМА.

■ Предполагаемый объем наработки – это объем наработки, указанный при принятии к учету.

■ Наработка за прошлые месяцы – это наработка за прошлые месяцы.

Методом уменьшаемого остатка

Формула:

[Стоимость для вычисления амортизации] * [Коэффициент ускорения] * [Коэффициент периода] / ([СПИ] - [Коэффициент ускорения] * ( [Количество прошедших месяцев] – [Отработанных месяцев полных лет] ))

Расшифровка:

■ Стоимость для вычисления амортизации – это остаточная стоимость на начало месяца.

■ Коэффициент ускорения – это коэффициент ускорения, указанный при принятии к учету.

■ Коэффициент периода – это количество дней с начала месяца до даты расчета амортизации, деленное на количество дней в месяце. Например, если 10 апреля было перемещение ОС, то коэффициент равен 9 / 30. Если в течение месяца не было событий, то коэффициент равен 1.

■ СПИ – это срок полезного использования.

Количество прошедших месяцев вычисляется по формуле:

[Количество отработанных дней в месяце принятия к учету] / [Всего дней в месяце принятия к учету] + [Количество месяцев после принятия к учету до начала месяца, в котором начислена амортизация]

Показатель «Отработанных месяцев полных лет» в первый год использования равен нулю, далее вычисляется по формуле:

13 - Месяц принятия к учету + 12 * (Год расчета амортизации - Год принятия к учету - 1).

Для анализа начисленной амортизации используется отчет Справка-расчет амортизации НМА. Подробнее можно прочитать в статье Отчеты.

Начисленная амортизация по объектам нематериальных активов, стоящим на учете в головной организации, может быть отнесена на расходы подразделений обособленных филиалов, учет по которым ведется на отдельном балансе (используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Настройка передачи начисленной амортизации может быть оформлена документами:

■ Ввод начальных остатков НМА – регистрация ранее принятой схемы отражения амортизации;

■ Принятие к учету НМА – задание параметров отражения в момент принятия объекта к учету;

■ Изменение параметров НМА – корректировка параметров отражения на определенной стадии эксплуатации объекта при изменении условий его использования.

Для оформления необходимо в указанных документах установить флажок Передавать расходы в другую организацию и указать обособленный филиал из списка Организации.

Счет учета амортизации определяется настройками параметров начисления амортизации.

При учете нематериальных активов могут быть обнаружены ошибки, которые нужно исправить, например, неверная учетная стоимость актива, амортизация, амортизационная группа и т.п.

Порядок исправления ошибок описан в ПБУ 22/2010 для бухгалтерского учета и  в п.1 ст. 54 НК РФ для налогового учета.

В системе реализована возможность внесения изменений, которые отражают текущее состояние учета для корректного ведения учета НМА.

Для корректировки текущего состояния учета НМА используется документ Корректировка стоимости и амортизации НМА.

Также добавлена возможность изменения Направления деятельности, Амортизационной группы.

Система предоставляет возможность корректировки стоимости, начисленной амортизации НМА и залоговой стоимости при помощи документа Корректировка стоимости и амортизации НМА.

Допускается увеличение или уменьшение стоимости и амортизации:

■ увеличение стоимости и уменьшение амортизации производится за счет доходов;

■ уменьшение стоимости и увеличение амортизации производится за счет расходов.

В документах можно указать:

■ текущую стоимость (БУ, НУ, ПР, УУ);

■ начисленную амортизацию (БУ, НУ, ПР, УУ);

■ первоначальную стоимость (БУ, НУ, УУ);

■ параметры, используемые при расчете амортизации: стоимость, постоянные разницы;

■ залоговую стоимость.

Первоначальная стоимость НМА указывается в поле Стоимость (собственные средства).

После изменения стоимости потребуется изменить первоначальную стоимость и параметры, используемые при расчете амортизации.

Сумма амортизации указывается без учета амортизации, начисленной в месяце корректировки, либо с учетом амортизации. Это регулируется флагом В сумму включена амортизация текущего месяца.

Для отражения доходов и расходов в документе нужно указать:

■ статьи расходов или статьи активов;

■ статьи доходов или статьи пассивов.

Также для упрощения учета можно выбрать Способ отражения расходов. При выборе способа отражения автоматически заполняются статья, подразделение, направление деятельности. В документе остается возможность выбрать другие статьи, но тогда очищается способ отражения расходов. При этом движения формируются по статьям, а не по способу отражения.

Проводки и движения в новых создаваемых документах формируются при закрытии месяца: определяется разница стоимости и амортизации, которая отражается в расходах или доходах.

На основании новых документов можно создать документы Изменение параметров НМА и изменить другие параметры.

Документ Корректировка стоимости и амортизации НМА можно использовать также, как аналогичный документ по учету ОС. Подробности изложены в статье Документ «Корректировка стоимости и амортизации ОС».

В системе реализована возможность изменить направление деятельности с определенной даты.

В карточке объекта НМА поле Направление деятельности недоступно для изменения. После принятия к учету отображается текущее значение. По гиперссылке История можно посмотреть историю изменения. Гиперссылка видима, если были изменения.

С помощью документов Изменение параметров НМА можно изменить направление деятельности.

Нужно учесть следующее:

■ Если НМА принят к учету, то значение будет отражено в учетных регистрах системы.

■ Если НМА не принят к учету, то значение, указанное в карточке будет потеряно, и при принятии к учету нужно будет заполнить направление деятельности самостоятельно.

При изменении направления деятельности формируются соответствующие движения и проводки: стоимость и амортизация переносятся с предыдущего направления деятельности на текущее значения направления деятельности.

Выбытие объектов НМА при списании (ликвидации) оформляется документами Списание НМА.

При создании документов Списание НМА указываются следующие сведения:

■ совместный или раздельный вариант отражения операций списания ОС в регламентированном и управленческом учете, задаваемый параметром Списание в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Списание ОС полей, относящихся к регламентированному или управленческому учету;

■ организация и подразделение, в котором находятся списываемые нематериальные активы, – на закладке Основное;

■ статья и аналитика расходов – на закладке Основное;

■ подлежащие списанию объекты – на закладке Нематериальные активы.

Также есть возможность указать, что для заполнения аналитики статьи расходов нужно использовать списываемый НМА. В этом случае аналитика расходов в документе не заполняется, в движениях и проводках в аналитике расходов будет списываемый объект. Такое решение позволяет оформить один документ для списания нескольких НМА на статью, у которой аналитикой является списываемый объект. Данная возможность реализована только при списании на статью расходов. При списании на статью активов аналитику нужно заполнять в документе.

Для оформления частичного списания стоимости НМА в документах Списание НМА необходимо установить параметр Частичная ликвидация. При установке данного параметра требуется указать ликвидируемую величину из восстановительной стоимости объектов в рамках различных видов учета и сумм временной/постоянной разницы.

Поддерживается частичная ликвидация нематериальных активов с учетом накопленной амортизации.

Оформление частичного списания стоимости объектов НМА осуществляется при помощи документа Списание НМА, при этом на закладке Основное выбирается операция Частичное списание НМА. После выбора данной операции в табличной части на закладке Нематериальные активы требуется указать ликвидируемую величину из восстановительной стоимости объекта в рамках различных видов учета и суммы временной/постоянной разницы.

Документ Подготовка к передаче НМА предназначен для отражения факта выбытия объекта НМА при продаже. В документе указываются организация и подразделение, в которых числятся подготавливаемые к продаже объекты, контрагент и продаваемый объект. В системе возможно оформление документа Подготовка к передаче НМА для группы объектов НМА, которые подбираются в табличной части на закладке Нематериальные активы.

Продажа выбывающих нематериальных активов оформляется документами Реализация услуг и прочих активов, которые рекомендуется создавать на основании документов Подготовка к передаче НМА с видом операции Реализация внеоборотных активов.

Для элементов списка Нематериальные активы и расходы на НИОКР и документов по учету НМА предусмотрены печатные формы.

Все печатные формы первичных документов и учетных форм соответствуют образцам, установленным законодательством. Перечень имеющихся печатных форм представлен в таблице.

Печатные формы формируются по данным регистров накопления Стоимость НМА и Амортизация НМА.

Если в печатной форме требуется заполнить стоимость или амортизацию, то будет выполнено отложенное формирование движений.

Формирование движений выполняется в момент получения данных для печатной формы, то есть в момент нажатия на кнопку печатной формы.

Движения формируются только в том случае, если у пользователя есть права на проведение документа.

В печатную форму выводится предупреждение о том, что не выполнено закрытие месяца, стоимость и амортизация могут быть не актуальны. Предупреждение не выводится на печать.

В информационной базе анализируется не наличие заданий, а наличие отложенных движений.

Для заполнения полей печатной формы НМА-1 в справочник НМА добавлен реквизит Код ОКВЭД2. Данный реквизит используется для заполнения графы 2 Вид деятельности.

Предусмотрены следующие отчеты по нематериальным активам в разделе Внеоборотные активы – Отчеты по внеоборотным активам:

■ Ведомость по НМА и расходам на НИОКР;

■ Справка-расчет амортизации НМА.

Формирование отчетов производится по данным регистров накопления, что позволяет строить отчеты для управленческого учета.

Ведомость по НМА

■ отчеты формируются по данным регистров накопления;

■ отчеты содержат сведения по управленческому учету.

Отчеты содержат группу полей, в которых можно проследить изменение стоимости и амортизации ВНА за период. На увеличение или уменьшение стоимости и амортизации ВНА влияют определенные события, например, переоценка, начисление амортизации, списание. Перемещение ВНА не влияет на заполнение этих полей.

Для получения сведений сразу по нескольким учетам используются следующие варианты отчета:

■ Ведомость по НМА (по всем учетам);

■ Ведомость по НМА (бухгалтерский учет);

■ Ведомость по НМА (налоговый учет);

■ Ведомость по НМА (бухгалтерский и налоговый учет);

■ Ведомость по НМА (управленческий учет).

Справка-расчет амортизации НМА

Данный отчет позволяет определить, как рассчитана амортизация, и используется для контроля расчета.

Отчет можно сформировать:

■ из панели отчетов;

■ из карточки НМА;

■ из формы документа Амортизация НМА.

В отчете отображается сумма амортизации, которая уже была рассчитана при закрытии месяца, т.е. если месяц не закрыт, то отчет будет пустой.

Параметры расчета берутся из регистров сведений в момент формирования отчета. В частности параметры расчета амортизации в управленческом учете берутся из регистра Амортизация НМА, которые записываются в момент расчета амортизации.
Для каждого метода начисления амортизации выводится своя шапка отчета и формула расчета амортизации в виде [1] / [2] * [3], где [1, 2, 3] - номера колонок.

Если в выбранном периоде расчет амортизации не актуален, то в отчете появится сообщение, предупреждающее о необходимости закрыть месяц.

В регистре Амортизация НМА есть реквизиты, которые содержат параметры расчета амортизации, необходимые для формирования отчета:

■ количество прошедших месяцев;

■ использовано в текущем месяце;

■ срок использования;

■ стоимость для вычисления амортизации;

■ признак доначисления за прошлый месяц.

Переход на учет по ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

Для перехода на учет по ФСБУ 14/2022 необходимо в учетной политике бухгалтерского учета включить соответствующий переключатель и указать, как начисляется амортизация.

При переходе на учет по стандарту необходимо пересмотреть следующие элементы амортизации:

■ срок полезного использования;

■ ликвидационная стоимость.

При пересмотре элементов амортизации сумма амортизации может быть уменьшена или увеличена. В этом случае амортизация корректируется в корреспонденции со счетом 84:

■ уменьшение: Дт 05 Кт 84;

■ увеличение: Дт 84 Кт 05.

Корректировки учета по ФСБУ 14/2022 являются ретроспективными. Проводки по 84 счету формируются 31 декабря в 23:59:59 перед переходом на учет по стандарту.

Для пересмотра элементов амортизации необходимо 31 декабря оформить следующие документы:

■ Изменение параметров НМА – для пересмотра СПИ и ликвидационной стоимости;

■ Корректировка стоимости и амортизации НМА – для пересмотра суммы амортизации.

Последний документ можно создать на основании документа изменения параметров НМА.

В документе Корректировка стоимости и амортизации НМА добавлена настройка Корректировка в связи с изменением учетной политики, которая позволяет автоматически рассчитать скорректированную сумму амортизации по формуле:

Акорр  = (ПС – ЛС) / СПИобщ  * СПИист

где:

Акорр  - сумма корректировки накопленной амортизации объекта НМА;

ПС – первоначальная стоимость объекта НМА;

ЛС - ликвидационная стоимость объекта НМА;

СПИобщ – общий срок полезного использования объекта НМА в месяцах;

СПИист – истекший срок полезного использования объекта НМА на дату перехода на учет по ФСБУ 14/2022.

Для отражения корректировки по счету 84 необходимо выбрать статью актива/пассива и указать данный счет.

Рекомендуем ознакомиться с видеозаписью лекции от 04.05.2023 «Поддержка ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" в программах 1С:ERP и 1С:КА» https://its.1c.ru/lector#records.

При переводе РБП в НМА нужно сделать реклассификацию расходов (Дт 08.05 Кт 97.21) документом Финансовый результат и контроллинг - Отражение прочих доходов и расходов, операция Реклассификация расходов. Далее необходимо принять НМА к учету.

Настройки статьи расходов, формирующей стоимость НМА:

Вопросы разного отражения расходов в БУ и НУ решаются разными настройками в статье расходов.

С темой разной трактовки расходов в БУ и НУ и разных счетов учета на статьях расходов можно ознакомиться в статье

https://its.1c.ru/db/updinfo#content:966:1:issogl2_32.

Также рекомендуем изучить доклад «Тонкая настройка отражения доходов и расходов в НУ»

https://its.1c.ru/db/metod81#content:7855:hdoc.

В карточке элементов списка Нематериальные активы и расходы на НИОКР на закладке Основное для объектов учета задаются:

■ Наименование и Полное наименование НМА;

■ Вид объекта учета (Нематериальный актив/Расходы на НИОКР);

■ Вид НМА, если вид объекта учета определен как Нематериальный актив;

■ Амортизационная группа, если вид объекта учета определен как Нематериальный актив;

■ Группа (международной учет).

По гиперссылке Документы из карточки осуществляется переход в журнал Документы по НМА и расходам на НИОКР с отбором по НМА.

В состав группы Сведения о НМА включены:

■ дата принятия к учету – гиперссылка, по которой осуществляется переход в документ Принятие к учету НМА, которым объект вводился в эксплуатацию;

■ организация, в которой объект принят к учету;

■ подразделение, в котором объект принят к учету;

■ амортизационная группа;

■ срок использования;

■ валюта, в которой учитываются сведения по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ восстановительная стоимость по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ накопленная амортизация по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ остаточная стоимость по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ).

Сведения о НМА можно увидеть в списке Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой Еще и выбрать команду Показать сведения. Параметры принятого к учету объекта НМА также приведены в карточке элемента списка Нематериальные активы и расходы на НИОКР на закладке Сведения о НМА (Сведения о расходах на НИОКР). Дополнительно к сведениям группы Сведения о нематериальном активе в карточке указана группа финансового учета в виде гиперссылки с наименованием элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов, настройки которого определяют порядок отражения операций с объектом НМА в регламентированном учете.

Для отражения в регламентированном учете операций с НМА и расходами на НИОКР счета учета задаются параметрами выбранного в документах в поле Группа финансового учета элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов. Список ГФУ ВНА доступен в меню Внеоборотные активы – Настройки и справочники – Группы финансового учета внеоборотныхактивов.

В карточке элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов задаются Вид актива и соответствующие счета учета стоимости НМА и расходов на НИОКР, а также амортизации объектов НМА (в том числе получаемых с использованием средств целевого финансирования), счета для отражения операций переоценки и выбытия НМА.

Покупка нематериальных активов оформляется документами Приобретение услуг и прочих активов. Название приобретаемого объекта указывается непосредственно в документе и может отличаться от наименования нематериального актива, с которым он будет принят к учету.

Для оформляемой позиции необходимо указать статью расходов с вариантом распределения При формировании внеоборотных активов и типом аналитики НМА/НИОКР. Счет учета 08.05 «Приобретение нематериальных активов» задается в настройке элемента списка Статьи расходов. Специфические настройки для организаций по подразделениям могут быть сделаны в разделе Прочих расходов в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете в режиме Исключения.

Также можно отнести на стоимость объекта дополнительные расходы, такие как, например, услуга по регистрации НМА. Данную операцию можно отразить документом Приобретение услуг и прочих активов, указав ту же статью расходов, что и при покупке НМА.

Под созданием объектов НМА понимается признание результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) как объектов НМА.

Перенос суммы расходов, накопленной при выполнении НИОКР (полностью или частично), на формирование стоимости будущего объекта НМА выполняется документами Признание расходов по исследованиям и разработкам. Подробно см. Расходы на НИОКР

Принятие нематериальных активов к учету оформляется документами Принятие к учету НМА. При помощи переключателя Вид объекта учета, принимающего значения Нематериальный актив или Расходы на НИОКР, определяется в дальнейшем перечень доступных полей документа и ограничивается выбор объектов в поле Нематериальный актив.

Если необходимо разделить накопленную стоимость НМА на счете 08.05 на несколько разных НМА для принятия к учету нескольких активов, то для этого используется документ Отражение прочих доходов и расходов с операцией Реклассификация расходов. В документе указывается кор. статья расходов и аналитика НМА, на которой велось первоначальное накопление стоимости, в статье расходов указывается новая аналитика НМА.

При принятии НМА к учету задаются свойства объекта как НМА, а также учетные параметры:

■ организация, в которой НМА принимается к учету;

■ подразделение, в котором НМА принимается к учету;

■ параметры целевого финансирования (рассмотрены в разделе Целевое финансирование внеоборотных активов);

■ способ поступления;

■ параметры передачи расходов (рассмотрены в разделе Передача суммы начисленной амортизации в обособленный филиал).

При принятии к учету можно указать только одного адресата для начисления амортизации (связка Подразделение – Статья расходов). Если для отражения амортизации требуется указать несколько подразделений со своими счетами учета (задаются по статье расходов), то после принятия к учету можно оформить документ Изменение параметров НМА, в рамках которого указать желаемое распределение.

При наличии в организации видов деятельности, имеющих разный порядок налогообложения, в состав первоначальной стоимости НМА может включаться часть входящего НДС, уплаченного поставщику. Доля стоимости НДС, включаемая в стоимость НМА, определяется вариантом, указанным в документе Принятие к учету НМА:

■ НМА используется в деятельности:

○ облагаемой НДС;

○ не облагаемой НДС;

○ облагаемой ЕНВД.

■ НМА используется в нескольких видах деятельности – по пропорции, вычисленной за месяц принятия НМА к учету. Пропорция рассчитывается в рамках процедуры закрытия месяца документом Распределение НДС.

Документ Распределение НДС относит сумму НДС на расходы и не включает НДС в стоимость НМА.

Включение НДС в стоимость НМА выполняется регламентной операцией Формирование стоимости ОС и НМА.

Для организаций, применяющих УСН и в качестве объекта налогообложения использующих вариант расчетов Доходы минус расходы, в документе Принятие к учету НМА указывается порядок включения стоимости нематериальных активов в состав расходов. Данный порядок определяется значением реквизита Налоговый учет – Порядок учета и аналогичен документу Принятие к учету ОС.

При принятии к учету НМА для целей начисления амортизации можно указывать различные статьи расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

При изменении параметров НМА чтобы изменить способ отражения расходов по амортизации только в НУ можно выбрать на закладке Основное Изменение параметров в Налоговом учете и заполнить настройку на закладке Отражение расходов. Для других видов учетов настройки не изменятся.

Если порядок учета в НУ Включение в расходы при принятии к учету, то нужно указать статью расходов, на которую будет списана стоимость при принятии к учету в налоговом учете.

Есть возможность автоматического списания стоимости НМА на расходы в налоговом учете в том случае, если по результатам расчета стоимости (с учетом распределения НДС) она не превышает 100 тыс. руб. Для этого нужно на закладке Параметры учета документа Принятие к учету НМА в поле Порядок включения стоимости в расходы выбрать в налоговом учете Начисление амортизации или включение в расходы.

При использовании такого порядка учета действуют ограничения на выбор статьи расходов для налогового учета, то есть не допускаются следующие варианты распределения: на себестоимость и на внеоборотные активы.

Совместный или раздельный вариант отражения операций принятия к учету НМА в регламентированном и управленческом учете задается параметром Принятие к учету в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Принятие к учету НМА полей, относящихся к регламентированному или управленческому учету.

Принимаемый к учету объект указывается в документе Принятие к учету НМА на закладке Основное путем выбора элемента списка Нематериальные активы с отбором по виду объекта учета (Нематериальный актив/Расходы на НИОКР). По кнопке Заполнить для принимаемого к учету НМА заполняется первоначальная стоимость в регламентированном и управленческом учете, определяемая как сумма накопленных по объекту затрат на дату принятия к учету. Дополнительно может быть указана ликвидационная стоимость для целей управленческого учета. Порядок уточнения и применения первоначальной стоимости НМА, указанной в документе Принятие к учету НМА, аналогичен порядку уточнения и применения первоначальной стоимости ОС, описанному для документа Принятие к учету ОС.

На закладке Параметры учета определяются параметры начисления амортизации в бухгалтерском, налоговом и управленческом учете, а также выбирается элемент списка Группы финансового учета внеоборотных активов, в котором заданы счета, необходимые для отражения в регламентированном учете операций с объектом НМА.

Есть возможность в отдельном поле указать, что начисление амортизации остановлено в налоговом учете:

■ В БУ начинаем амортизировать с момента получения свидетельства о регистрации;

■ В НУ - с момента фактического использования (начало продаж нового продукта, открытие нового магазина).

Для возобновления начисления амортизации в налоговом учете необходимо оформить документ Изменение параметров НМА и также заполнить новое поле на закладке Параметры учета.

В налоговом учете изменение метода начисления амортизации осуществляется в форме учетной политики организации на закладке Налоговый учет.

На закладке Отражение расходов документа Принятие к учету НМА определяются статьи и аналитики расходов для отражения начисленной по объекту ОС амортизации в бухгалтерском (налоговом) и управленческом учете. При передаче расходов по объекту ОС в другую организацию определяется получатель.

При принятии к учету НМА для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета, появляется возможность включения стоимости НМА в расходы при принятии к учету.

Для этого на закладке Параметры учета документа Принятие к учету НМА нужно указать в поле Порядок учета значение Включение в расходы при принятии к учету.

На основании ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» организации могут проводить переоценку нематериальных активов. Основная цель данного мероприятия – определение реальной стоимости НМА в соответствии с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. При переоценке объектов нематериальных активов пересчитывается их первоначальная стоимость, а если данные НМА переоценивались ранее – их текущая (восстановительная) стоимость, по которой они учитываются на дату переоценки. Также подлежит переоценке и сумма амортизации, начисленная за все время использования НМА.

Переоценка нематериальных активов выполняется документами Переоценка НМА. Порядок отражения документов Переоценка НМА в бухгалтерском учете в случае увеличения стоимости нематериальных активов (дооценка) показан на схеме:

Порядок отражения документов Переоценка НМА в бухгалтерском учете в случае уменьшения стоимости нематериальных активов (уценка) показан на схеме:

Изменение суммы накопленной амортизации по результатам переоценки рассчитывается пропорционально изменению стоимости объекта НМА.

В документах Переоценка НМА на закладке Основное указываются:

■ организация и подразделение, в которых числятся переоцениваемые объекты;

■ статьи и аналитики расходов для отражения уценки восстановительной стоимости и накопленной амортизации объектов. По выбранным статьям расходов и доходов при отражении операции переоценки в регламентированном учете определяются счета учета расходов и доходов.

Совместный или раздельный вариант отражения операций переоценки НМА в регламентированном и управленческом учете задается параметром Переоценка в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Переоценка НМА полей, относящихся к регламентированному или управленческому учету.

На закладке Нематериальные активы указывается новая полная восстановительная стоимость объектов по видам учета.

Счет учета сумм дооценки настраивается с помощью элементов списка Группы финансового учета внеоборотных активов.

Система позволяет отразить резерв дооценки стоимости нематериальных активов в документах ввода начальных остатков, а также поддерживает пересчет в ранее созданных документах учета НМА.

В прикладном решении поддерживается отражение операций по перемещению объектов НМА как внутри организации, так и в подразделение, выделенное на отдельный баланс. Данные операции оформляются документами Перемещение НМА. С помощью документов Перемещение НМА выполняются:

■ оформление передачи объектов нематериальных активов из одного подразделения в другое – поля Подразделение-Сдатчик и Подразделение-Получатель;

■ изменение статьи расходов начисления амортизации – при выборе значения Действует в поле Начисление амортизации становятся доступны для заполнения поля Статья расходов и Аналитика расходов;

■ отказ от дальнейшего начисления амортизации или временная приостановка начисления – при выборе значения Приостановлено в поле Начисление амортизации;

■ если в документе Перемещение НМА выбрана операция Перемещение в подразделение на отдельном балансе, то документом оформляется передача объектов нематериальных активов из одной организации в другую – поля Организация-сдатчик и Организация-получатель.

Документы Инвентаризация НМА предназначены для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов в рамках конкретного подразделения из перечня Структура предприятия.

Данные документы используются только для инвентаризации по данным регламентированного учета и не поддерживает инвентаризацию НИОКР. Есть возможность сформировать печатную форму ИНВ-1а (инвентаризационную опись).

В карточке нематериального актива добавлена возможность указать сведения о документе регистрации НМА. Данные сведения используются при заполнении формы ИНВ-1а.

На закладке Основное документа Инвентаризация НМА указываются условия проведения инвентаризации. Результаты проведения инвентаризации отражаются на закладке Нематериальные активы.

Сведения о составе комиссии заполняются на закладке Инвентаризационная комиссия.

На основании оформленной инвентаризации нематериальных активов предусмотрено формирование следующих документов:

■ Принятие к учету НМА;

■ Перемещение НМА;

■ Переоценка НМА;

■ Списание НМА.

При оформлении документа Инвентаризация НМА на закладке Нематериальные активы отображается информация о «документе на основании» (или ссылка на уже заполненный по итогам инвентаризации документ).

В случае создания документа Принятие к учету НМА/Списание НМА из группы команд Ввод на основании автоматически учитываются все ранее оформленные документы по выделенной строке. Кроме того, для документа Принятие к учету НМА на закладке Отражение доходов и расходов дополнительно отображается группа Отражения доходов, а на закладке Основное – их стоимость.

При необходимости можно отменить проведение любого документа, созданного на основании. В этом случае в табличной части гиперссылка на введенный ранее документ будет заменена на команду по созданию нового документа.

Изменение параметров учета нематериальных активов выполняется документами Изменение параметров НМА.

На закладке Основное совместный или раздельный вариант отражения операций по документу в регламентированном, налоговом и управленческом учетах задается параметром Изменение параметров во. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе полей, относящихся к данным видам учета.

На закладке Нематериальные активы подбираются объекты, по которым необходимо выполнить корректировку параметров. С помощью команды Показать текущие значения можно включить отображение текущих значений изменяемых параметров. Параметры отображаются в этом же списке в отдельных колонках.

На закладке Параметры учета определяются изменяемые параметры НМА для разных видов учета и задаются их новые значения. В частности, возможно изменить срок полезного использования НМА (в налоговом учете такая возможность добавлена в целях корректировки ошибок, нормативными документами такая операция не предусмотрена), а также метод начисления амортизации НМА.

Для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете для НМА существует возможность указать разные статьи расходов. В документах Изменение параметров НМА для настройки разных статей нужно выбрать в реквизите Изменение параметров во, в каком учете отражается документ: в бухгалтерском или налоговом.

При изменении параметров НМА чтобы изменить способ отражения расходов по амортизации только в НУ можно выбрать Налоговом учете и заполнить настройку на закладке Отражение расходов. Для других видов учетов настройки не изменятся.

В НУ изменение метода начисления амортизации осуществляется в форме Организация на закладке Учетная политика и налоги (Настройки учета налога на прибыль).

На закладке Отражение расходов при установленном флажке Изменять способ отражения расходов задаются способы отражения расходов по амортизации и параметры передачи расходов в другую организацию. Можно, например, изменить Направление деятельности для отнесения расходов, при этом допускается выбор элементов, у которых установлен признак Учет затрат.

Значение параметра Коэффициент определяет доли отнесения начисленной по объекту амортизации по адресатам (связка Подразделение – Статья расходов).

Если указать несколько строк, то расходы будут распределены согласно указанным коэффициентам.
Например, если требуется сделать равномерное распределение на три подразделения/статьи затрат, то можно указать в каждой строке 1 или 100.
Если требуется сделать распределение в пропорции 10%, 20%, 50%, то можно указать построчно коэффициенты 1, 2, 5 или 10, 20, 50.

При проведении документа Изменение параметров НМА производится проверка параметров нематериальных активов:

3. Коэффициент ускорения. У НМА должен быть метод начисления амортизации «Уменьшаемого остатка»

4. Объем наработки, показатель наработки. У НМА должен быть метод начисления амортизации «Пропорционально объему продукции (работ)»

В регламентированном учете новые параметры вступают в силу в следующем месяце.

В управленческом учете новые параметры вступают в силу в зависимости от настройки в учетной политике финансового учета Учет внеоборотных активов в управленческом учете.

Если для объекта НМА используется способ начисления амортизации Пропорционально объему продукции (работ), то регистрация объема использования нематериального актива отражается документами Выработка НМА.

Движения в документах учета НМА формируются при закрытии месяца в рамках выполнения регламентных операций:

■ Формирование движений по НМА;

■ Расчет стоимости НМА.

В рамках регламентной операции Формирование движений по НМА выполняется актуализация движений оперативных регистров, для которых требуются данные о начисленной амортизации НМА, по документам:

■ Переоценка НМА;

■ Перемещение НМА;

■ Изменение параметров НМА;

■ Подготовка к передаче НМА;

■ Списание НМА.

В рамках регламентной операции Расчет стоимости НМА по данным оперативных регистров выполняется расчет стоимости НМА, которые были приняты к учету в текущем периоде. Актуализируется стоимость НМА на дату принятия к учету. Если при расчете стоимости определяется, что фактическая стоимость меньше предварительной стоимости, указанной в документах Принятие к учету НМА, то выводятся сообщения об ошибках. Для исправления ошибок пользователю требуется изменить предварительную стоимость, указанную в документах Принятие к учету НМА и повторно выполнить закрытие месяца. Каждая ошибка содержит информацию о фактической стоимости и документе, в который нужно внести изменения.

В рамках регламентной операции Расчет стоимости НМА также выполняется актуализация движений оперативных регистров по документам учета внеоборотных активов по объектам НМА, по которым было проведено уточнение стоимости.

Начисление амортизации выполняется регламентной процедурой Начисление амортизации НМА в рамках операций закрытия месяца в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца. При выполнении процедур формируются документы Амортизация НМА, доступ к которым возможен в журнале Регламентные документы и из списка документов НМА на закладке Амортизация.

Расчет амортизации нематериальных активов выполняется по аналогии с расчетом амортизации основных средств. Подробнее можно прочитать в статье Расчет и начисление амортизации.

Для анализа начисленной амортизации используется отчет Справка-расчет амортизации НМА. Подробнее можно прочитать в статье Отчеты.

Начисленная амортизация по объектам нематериальных активов, стоящим на учете в головной организации, может быть отнесена на расходы подразделений обособленных филиалов, учет по которым ведется на отдельном балансе (используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Настройка передачи начисленной амортизации может быть оформлена документами:

■ Ввод начальных остатков НМА – регистрация ранее принятой схемы отражения амортизации;

■ Принятие к учету НМА – задание параметров отражения в момент принятия объекта к учету;

■ Изменение параметров НМА – корректировка параметров отражения на определенной стадии эксплуатации объекта при изменении условий его использования.

Для оформления необходимо в указанных документах установить флажок Передавать расходы в другую организацию и указать обособленный филиал из списка Организации.

Счет учета амортизации определяется настройками параметров начисления амортизации.

При учете нематериальных активов могут быть обнаружены ошибки, которые нужно исправить, например, неверная учетная стоимость актива, амортизация, амортизационная группа и т.п. Порядок исправления ошибок описан в ПБУ 22/2010 для бухгалтерского учета и  в п.1 ст. 54 НК РФ для налогового учета.

В системе реализована возможность внесения изменений, которые отражают текущее состояние учета для корректного ведения учета НМА.

Для корректировки текущего состояния учета НМА используется документ Корректировка стоимости и амортизации НМА.

Также добавлена возможность изменения Направления деятельности, Амортизационной группы.

Система предоставляет возможность корректировки стоимости, начисленной амортизации НМА и залоговой стоимости при помощи документа Изменение стоимости и амортизации НМА.

Допускается увеличение или уменьшение стоимости и амортизации:

■ увеличение стоимости и уменьшение амортизации производится за счет доходов;

■ уменьшение стоимости и увеличение амортизации производится за счет расходов.

В документах можно указать:

■ текущую стоимость (БУ, НУ, ПР, УУ);

■ начисленную амортизацию (БУ, НУ, ПР, УУ);

■ первоначальную стоимость (БУ, НУ, УУ);

■ параметры, используемые при расчете амортизации: стоимость, постоянные разницы;

■ залоговую стоимость.

После изменения стоимости потребуется изменить первоначальную стоимость и параметры, используемые при расчете амортизации.

Сумма амортизации указывается без учета амортизации, начисленной в месяце корректировки. Это реализовано для упрощения заполнения документа, т.к. на момент ввода документа амортизация еще не начислена.

Для отражения доходов и расходов в документе нужно указать:

■ статью расходов или статью активов;

■ статью доходов.

Проводки и движения в новых создаваемых документах формируются при закрытии месяца: определяется разница стоимости и амортизации, которая отражается в расходах или доходах.

На основании новых документов можно создать документы Изменение параметров НМА и изменить другие параметры.

Документ Изменение стоимости и амортизации НМА можно использовать также, как аналогичный документ по учету ОС. Подробности изложены в статье Документ Корректировка стоимости и амортизации ОС и примеры его использования.

В системе реализована возможность изменить направление деятельности с определенной даты.

В карточке объекта НМА поле Направление деятельности недоступно для изменения. После принятия к учету отображается текущее значение. По гиперссылке История можно посмотреть историю изменения. Гиперссылка видима, если были изменения.

С помощью документов Изменение параметров НМА можно изменить направление деятельности.

Нужно учесть следующее:

■ Если НМА принят к учету, то значение будет отражено в учетных регистрах системы.

■ Если НМА не принят к учету, то значение, указанное в карточке будет потеряно, и при принятии к учету нужно будет заполнить направление деятельности самостоятельно.

При изменении направления деятельности формируются соответствующие движения и проводки: стоимость и амортизация переносятся с предыдущего направления деятельности на текущее значения направления деятельности.

Выбытие объектов НМА при списании (ликвидации) оформляется документами Списание НМА.

При создании документов Списание НМА указываются следующие сведения:

■ совместный или раздельный вариант отражения операций списания ОС в регламентированном и управленческом учете, задаваемый параметром Списание в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Списание ОС полей, относящихся к регламентированному или управленческому учету;

■ организация и подразделение, в котором находятся списываемые нематериальные активы, – на закладке Основное;

■ статья и аналитика расходов – на закладке Основное;

■ подлежащие списанию объекты – на закладке Нематериальные активы.

Для оформления частичного списания стоимости НМА в документах Списание НМА необходимо установить параметр Частичная ликвидация. При установке данного параметра требуется указать ликвидируемую величину из восстановительной стоимости объектов в рамках различных видов учета и сумм временной/постоянной разницы.

Поддерживается частичная ликвидация нематериальных активов с учетом накопленной амортизации.

Оформление частичного списания стоимости объектов НМА осуществляется при помощи документа Списание НМА, при этом на закладке Основное выбирается операция Частичное списание НМА. После выбора данной операции в табличной части на закладке Нематериальные активы требуется указать ликвидируемую величину из восстановительной стоимости объекта в рамках различных видов учета и суммы временной/постоянной разницы.

Документ Подготовка к передаче НМА предназначен для отражения факта выбытия объекта НМА при продаже. В документе указываются организация и подразделение, в которых числятся подготавливаемые к продаже объекты, контрагент и продаваемый объект. В системе возможно оформление документа Подготовка к передаче НМА для группы объектов НМА, которые подбираются в табличной части на закладке Нематериальные активы.

Продажа выбывающих нематериальных активов оформляется документами Реализация услуг и прочих активов, которые рекомендуется создавать на основании документов Подготовка к передаче НМА с видом операции Реализация внеоборотных активов.

Для элементов списка Нематериальные активы и расходы на НИОКР и документов по учету НМА предусмотрены печатные формы.

Все печатные формы первичных документов и учетных форм соответствуют образцам, установленным законодательством. Перечень имеющихся печатных форм представлен в таблице.

Печатные формы формируются по данным регистров накопления Стоимость НМА и Амортизация НМА.

Если в печатной форме требуется заполнить стоимость или амортизацию, то будет выполнено отложенное формирование движений.

Формирование движений выполняется в момент получения данных для печатной формы, то есть в момент нажатия на кнопку печатной формы.

Движения формируются только в том случае, если у пользователя есть права на проведение документа.

В печатную форму выводится предупреждение о том, что не выполнено закрытие месяца, стоимость и амортизация могут быть не актуальны. Предупреждение не выводится на печать.

В информационной базе анализируется не наличие заданий, а наличие отложенных движений.

Для заполнения полей печатной формы НМА-1 в справочник НМА добавлен реквизит Код ОКВЭД2. Данный реквизит используется для заполнения графы 2 Вид деятельности.

Предусмотрены следующие отчеты по нематериальным активам в разделе Внеоборотные активы – Отчеты по внеоборотным активам:

■ Ведомость по НМА и расходам на НИОКР;

■ Справка-расчет амортизации НМА.

Формирование отчетов производится по данным регистров накопления, что позволяет строить отчеты для управленческого учета.

Ведомость по НМА

■ отчеты формируются по данным регистров накопления;

■ отчеты содержат сведения по управленческому учету.

Отчеты содержат группу полей, в которых можно проследить изменение стоимости и амортизации ВНА за период. На увеличение или уменьшение стоимости и амортизации ВНА влияют определенные события, например, переоценка, начисление амортизации, списание. Перемещение ВНА не влияет на заполнение этих полей.

Для получения сведений сразу по нескольким учетам используются следующие варианты отчета:

■ Ведомость по НМА (по всем учетам);

■ Ведомость по НМА (бухгалтерский учет);

■ Ведомость по НМА (налоговый учет);

■ Ведомость по НМА (бухгалтерский и налоговый учет);

■ Ведомость по НМА (управленческий учет).

Справка-расчет амортизации НМА

Данный отчет позволяет определить, как рассчитана амортизация, и используется для контроля расчета.

Отчет можно сформировать:

■ из панели отчетов;

■ из карточки НМА;

■ из формы документа Амортизация НМА.

В отчете отображается сумма амортизации, которая уже была рассчитана при закрытии месяца, т.е. если месяц не закрыт, то отчет будет пустой.

Параметры расчета берутся из регистров сведений в момент формирования отчета. В частности параметры расчета амортизации в управленческом учете берутся из регистра Амортизация НМА, которые записываются в момент расчета амортизации.
Для каждого метода начисления амортизации выводится своя шапка отчета и формула расчета амортизации в виде [1] / [2] * [3], где [1, 2, 3] - номера колонок.

Если в выбранном периоде расчет амортизации не актуален, то в отчете появится сообщение, предупреждающее о необходимости закрыть месяц.

В регистре Амортизация НМА есть реквизиты, которые содержат параметры расчета амортизации, необходимые для формирования отчета:

■ количество прошедших месяцев;

■ использовано в текущем месяце;

■ срок использования;

■ стоимость для вычисления амортизации;

■ признак доначисления за прошлый месяц.